企业税

根据德国的税收制度,企业的税负可以分为三类:对企业利润的征税、对消费的征税和对资产的征税。对资产的征税包括地产税、遗产税;消费税主要包括增值税和地产交易税,增值税(Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer)的对象是所有商品和服务交易,虽然由企业缴纳,但实际承担的是最终消费者。企业可通过增值税申报退回税款,因此严格地说不对企业构成负担。德国的增值税率为19%,大部分食品、出版物等为7%。

德国企业的税收负担主要来自对利润的征税,包括以下几种:

企业所得税(Körperschaftsteuer):德国企业所得税法将纳税人分为无纳税义务人和有限纳税义务人。无限纳税义务适用于德国居民,他们来自全球的收入都要纳税,不管收入是来自于国内还是国外。有限纳税义务适用于非居民和某些德国公共实体,有限纳税义务是指纳税人只对来自德国的收入负有纳税义务。

判断标准:居民企业指法律注册地或实际管理机构设在德国境内的公司,其他实体。其中实际管理机构是指企业事实上的最高领导层,即企业管理层的合法经营场所或工作地点在德国。

征收范围:德国的居民企业有义务就其来源于德国境内,境外的全部所得在德国缴纳企业所得税。其中,对合伙制企业不征收企业所得税,而是对合伙人在分得利润时征收个人所得税。

税率:从2008年1月1日改革后,无论是保留利润还是分配利润,税率均为15%,加上对应纳企业所得税额征收的5.5%的团结附加税,企业所得税的实际税率为15.825%。企业所得税预缴金额和预提所得税也需要缴纳此项附加税。

关于税收优惠——加速折旧,附加折旧,投资准备金,免税投资补助也做了具体规定

另外,关于免税收入的具体类型及税前扣除项目的规定也有很严格的规定。

团结互助税(Solidaritaetszuschlag):东西德统一后为解决统一带来的财政负担,同时促进东部地区的发展而征收的所谓团结税。团结税是以企业所得税的税额为征税基础,税率为统一的5.5%,即为企业利润额的0.825%(=15% x 5,5%)。征税方法同企业所得税。

营业税(Gewerbesteuer):营业税又称工商税,是由市镇一级地方政府对工商企业的收入征收的税种,征税基础企业所得税一样为企业的利润额,而非营业额,最低为利润额的7%。营业税的计算方法比较复杂,各地采用的标准也不同。每个地方政府有权利决定其地方营业税的税率,因此地方间的差别可能很大。一般来说,大城市的税率比小地方的税率要高。德国西部比东部要高。

营业税虽然一部分要上缴联邦政府,但是地方政府向企业收取的税,是德国地方政府重要的财政收入来源。因此各地会试图通过优惠的营业税税率来吸引企业投资。最近十多年来,德国的公司营业税进行了一些改革,结果是企业的税务负担有所降低。

除税收外,德国企业要承担的另一项负担是员工的部分社会福利支出,即所谓的工资附加成本(Lohnnebenkosten),包括与雇员共同承担其失业保险、医疗、意外伤害、养老保险等社会福利费用。

其他一些企业或者个人可能会涉及到的税收还有很多,例如:增值税,贸易税,房产税,土地购置税,不动产转让税,遗产和赠予税,机动车税,社会保障税,保险税,教会税,矿物油税,航空税,关税,其他消费税,床税,商会会费等。

因此作为企业主,专业的税务师为您做好各项税收的整体优化方案,可以为您解决工作和生活中税收产生的各项问题,以此合法合理的获得最优化的税后收入