个人税

德国居民个人应就其全球所得和资产缴纳所得税,非居民个人需就法律明确列出的来源德国的所得缴纳德国所得税。依据团结附加税和教会税法,还涉及团结附加税和教会税。德国个人所得税采用分类所得,综合计征的形式,所得税率结构是累进的,最高边际税率45%,有基本的减免额。近几年来除了在免征额,扣除项等方面有所调整外,税法总体框架变化不大。

人属原则的判定标准:如果一个人的住所或习惯性居所在德国,则该个人将视为德国的居民。

征收范围:居民个人应就其来源于全球的以下一类或几类所得缴纳所得税:

  • 农业和林业所得
  • 贸易或经营所得
  • 独立的专业服务所得
  • 受雇所得,包括以前受雇的补偿所得
  • 资本投资所得
  • 不动产和某些有形动产的租赁所得,特许权使用费所得
  • 其他所得(私人交易收益,赡养费,养老金等)

每一类所得均有其专门的规则用来计算和确定所得税评估基础。

对1-2类所得,应纳税所得由经营当年期末净值与上年期末净值的差值计算得出(即净值比较法)

对3-7类所得,采用净所得的计算方法。由此应纳税所得额的计算是按照现金收付方法,以特定类别的总收入减法与收入相关的支出。来自私人资本投资的收入通常以最终固定预提税的方式单独征税。第3类,纳税人可以选择按资产净值比较法计算。

将上述所有类别的净结果汇总,合计的所得减去个人扣除项后即为计税基础,并依此适用相应免税额和税率。

纳税人在德国每年有纳税申报义务,因此哪些收入应计入,哪些可以作为个人扣除项,如何合理安排各项收入,做好税务优化,经验丰富的税务师可以为您提出合理的方案。